社会人必見!財務3表の構造をマスターするための取引24選

達成目標

各取引が財務3表に与える影響をアニメーションを使った「動く図解」で一通り確認することで、頭の中でイメージして財務諸表を動的に理解できるようになることを目指します。

動的に理解するとは例えば、航空機のパイロットがコクピットの計器モニターを確認し、自ら操縦する機体の状態をリアルタイムに把握するのと同じように、取引が財務3表に与える影響をリアルタイムに理解できるようになることです。

例えば下のようなアニメーションです(縮小版です)。まずはクリックして再生をしてみてください。

story_10_Investment_01_play
story_10_Investment_02_play
story_10_Investment_03_play

どうやって目的を達成するか?

会社に関する代表的な取引を今回は会社の設立から配当金計上までの合計24個を用意しました。

設問一覧
設問一覧
設問一覧

それらを一つずつ確認し、具体的に仕訳、各勘定とT/Bにそれぞれがどう変化を与えるのか、加えて、各取引がBSとPLとCF(間接・直接両方)にどう影響を与えるのかを一通り、確認します。

思うに、財務諸表が読める人というのは、静的な財務諸表を、例えば時系列に並べるなどして、まるで会社の中にいたかのように取引内容を類推できる人なのではないでしょうか。実際に、熟練のコンサルタントの方などは、10年から20年の長期時系列で財務諸表の数値を並べ、チャートにし、いとも簡単に会社の窮境原因などを探ることができてしまうので、大変驚いた経験があります。もちろん、財務諸表だけ読んだのではなく、会社のビジネスやその業界や競合の状況を深く理解しているからこそなせる技です。考えてみれば当然です、医者がレントゲン写真をみて患者の状態を把握できるのと同じだからです。

ですので、財務諸表が読めるようになれば、その会社の状態を正確に把握し、病状を診断することが数字をもって理解できるようになるでしょう。

財務3表の構造をマスター~設問と全取引一覧~

ストーリー一覧 財務3表 
※グレーの項目:現金主義ではなく、発生主義の項目であり、収支ではないため、グレー表記しています

24個の取引一覧

では、果物屋になったつもりで合計24個の取引を勘定科目という引き出しに整理し、財務3表を作ってみましょう。最初は、ざっと24つの取引から財務3表までの数字の変化を眺めてみるだけでもよいです。

1.会社の設立
会社を設立し、会社名義の普通預金口座に株主からの出資金100万円の払い込みを確認した(解説リンク→:会社の設立)
01_haji_Shareholder_Transaction_play
2.設立費用の支払い
会社設立にあたり、登記費用や定款作成費用など30万円を現金で支払った(解説リンク→:設立費用の支払い
02_haji_kurinobeAsset_Transaction_play
3.パソコンを購入
業務に使用するパソコン40万円を購入し、代金は普通預金から引き出し、支払った(解説リンク→:パソコンを購入
03_haji_bihin_Transaction_play
4.消耗品を購入
業務に使用するノートなどの消耗品5万円を購入し、代金は普通預金から引き出し、支払った(解説リンク→:消耗品を購入
04_haji_shoumouhi_Transaction_play
5.チラシ代の支払い
自社の認知度を向上させるためにチラシを作成し、代金5万円は預金口座から支払った(解説リンク→:チラシ代の支払い)
05_haji_Senden_Transaction_play
6.銀行から資金調達(運転資金)
運転資金(1年以内に返済予定)として銀行から500万円を借入れ、500万円が預金口座に振り込まれた(解説リンク→銀行から資金調達(運転資金))
06_haji_Debt500_Transaction_play
7.商品を購入(現預金支払)
商品を仕入先から仕入れ、仕入代金200万円は預金口座から支払った(解説リンク→商品を購入(現預金支払))
07_haji_shouhinCash200_Transaction_play
8.商品を販売(小切手受領)
200万円で仕入れた商品を600万円で顧客へ販売し、小切手を受けとった(解説リンク→商品を販売(小切手受領))
08_haji_SalesCash600_Transaction_play
9.商品を購入(掛け仕入)
商品を仕入先から仕入れ、仕入代金200万円は来月末に支払う約束を交わした(解説リンク→商品を購入(掛け仕入))
09_haji_shouhinAP_Transaction_play
10.商品を販売(掛け販売)
200万円で仕入れた商品を600万円で顧客へ販売し、代金は月末に受け取ることにした(解説リンク→商品を販売(掛け販売))
10_haji_Saleskake600_Transaction_play
11.買掛金の支払い
仕入れ時に掛け(後払い)にした掛け代金200万円を預金口座より支払った(解説リンク→買掛金の支払い)
11_haji_APcof_Transaction_play
12.売掛金の回収
商品販売時の売掛金600万円が約束どおり月末に預金口座に振り込まれた(解説リンク→売掛金の回収)
12_haji_ARCashin_Transaction_play
13.営業用車両を購入
営業用の乗用車を100万円で購入し、普通預金口座からディーラーが指定した口座に振り込みを行った(解説リンク→営業用車両を購入)
 
13_haji_car_Transaction_play
14.銀行から資金調達(設備資金)
設備投資の資金として銀行から2,000万円を借入れ、2,000万円が預金口座に振り込まれた(返済期間は10年間の長期)(解説リンク→銀行から資金調達(設備資金))
14_haji_Debt2000_Transaction_play
15.店舗を購入
調達した設備投資資金で店舗2,000万円を購入し、購入代金2,000万円は預金口座から支払った(解説リンク→店舗を購入)
 
15_haji_building_Transaction_play
16.取引先への貸付
資金繰りに窮した取引先から資金援助の求めがあったため、その求めに応じ、金庫から200万円を貸し付けた(貸付期間は3年、一括で返済)(解説リンク→取引先への貸付)
16_haji_kashitsukekin200_Transaction_play
17.銀行へ短期借入金を返済
短期借入金の返済期限が到来したため、利息20万円の支払いとともに、銀行へ500万円の返済を行った(解説リンク→銀行へ短期借入金を返済)
17_haji_Debt500cof_Transaction_play
18.貸付金の利息の受取
貸付金200万円の利息10万円が預金口座に振り込まれたことを確認した(解説リンク→貸付金の利息の受取)
18_haji_interest_income_Transaction_play
19.役員報酬の支払
役員報酬25万円から社会保険料と源泉所得税等の合計5万円を控除し、預金口座から支払った(解説リンク→役員報酬の支払)
19_haji_yakuhou_Transaction_play
20.預り金(役員報酬分)の支払
役員報酬支給時に控除した社会保険料と源泉所得税等の合計5万円を預金口座から支払った(解説リンク→預り金(役員報酬分)の支払)
20_haji_azukaricof_Transaction_play
21.減価償却費と繰延資産償却の計上(決算整理)
取得した有形固定資産と資産計上した繰延資産について期末において決算整理を行い、減価償却費126万円と繰延資産償却6万円を計上した(解説リンク→減価償却費と繰延資産償却の計上(決算整理))
21_depriciation
22.法人税を計上(決算整理)
決算の結果、法人税が200万円と計算された(解説リンク→法人税を計上(決算整理))
 
22_haji_Shareholder_standing_play
23.前期の法人税を支払
前期末に計上した未払法人税を現金で支払った(解説リンク→前期の法人税を支払)
 
23_haji_taxcof_Transaction_play
24.剰余金の配当・処分
第1期定時株主総会において、繰越利益剰余金を次の通り、配当および処分することが承認された(株主配当100万円、利益準備金10万円、別途積立金50万円)(解説リンク→剰余金の配当・処分)
24_haji_dividends_Transaction_play