【エクセル解説】会社設立費用の支払(2/23) 財務三表(キャッシュフローの計算書)の基礎がわかる!

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1. 取引内容と財務三表のつながり

本記事では、貸借対照表(B/S)と損益計算書(P/L)とキャッシュ・フロー計算書(C/S)の「財務三表」の基礎をその3つの表のつながりをエクセルで確認していきます。

今回は、2つ目の会社の設立において支払った設立費用30を全額創立費(繰延資産)とした場合の調整方法を確認します。

株式会社の設立において、設立費用30の支払いがあったという目次です

結論から言えば、財務三表は以下のようになります。

会社設立費用の支払(2/23)
  1. BS(資金の運用先と資金の調達元の視点)
  2. ・「現金及び預金」が100から設立費用30の支払いにより減少し、70となりました。
    ・この設立費用の支払いは、一時の費用としないで「創立費(繰延資産)」として資産に計上し、複数年にわたり費用に振り替えます(詳細は取引No.21)。

  3. PL(費用と収益の視点)
  4. ・費用と収益に変化はありません。
    ・原則、会社設立費用は一括でその全額を費用に計上しますが、今回は繰延資産として計上しました。

  5. CS(営業、投資、財務CFの視点)
  6. ・営業CF変化なし
    ・投資CFの「その他の投資支出」として数えます。
    ・財務CF変化なし

1-1.取引を仕訳にする

会社設立費用を支払う場合、それを全額費用としてしまうか、繰延資産(今回は「創立費」)として処理する方法があります。
今回は、繰延資産に計上する方法を採用しました。

それを仕訳にすると次のようになります。
(なお、借方と貸方勘定科目の右横に「CS科目用-直接法」とあるのは、エクセルで集計するときにも使用した抽出列であり、仕訳ではありません。)

1-2.仕訳から貸借対照表と損益計算書を作成

次にこの仕訳から、貸借対照表と損益計算書をつくりましょう。

この表では、左に期首残高、右に期末残高を置き、その間に期中の変動を取引の内容ごとに示しています。

PLは勘定式と報告式の両方を用意しました。

1-3.キャッシュフロー計算書を作成

貸借対照表と損益計算書ができれば、次にキャッシュフロー計算書を作成しましょう。

一般に、実務においてキャッシュフロー計算書をつくる場合、キャッシュフロー精算表から作ることになります。

営業活動のキャッシュフローは、貸借対照表の期首と期末の増減から作る「間接法」です。

2.財務三表のまとめ

最後に、財務三表のつながりをまとめて確認しましょう。

会社設立費用の支払(2/23)
  1. BS(資金の運用先と資金の調達元の視点)
  2. ・「現金及び預金」が100から設立費用30の支払いにより減少し、70となりました。
    ・この設立費用の支払いは、一時の費用としないで「創立費(繰延資産)」として資産に計上し、複数年にわたり費用に振り替えます(詳細は取引No.21)。

  3. PL(費用と収益の視点)
  4. ・費用と収益に変化はありません。
    ・会社設立費用は一括でその全額を費用に計上しますが、今回は繰延資産として計上しました。

  5. CS(営業、投資、財務CFの視点)
  6. ・営業CF変化なし
    ・投資CFの「その他の投資支出」として数えます。
    ・財務CF変化なし

さいごに

最近、本を出版しました。
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ぜひ、ぜひ、ぜひ! よろしくお願いいたします。

【図解】財務三表(財務3表)をわかりやすく解説。手を動かそう!エクセル解説編
本シリーズのプロローグ
図解財務3表(01/23):会社の設立
図解財務3表(02/23):設立費用の支払い
図解財務3表(03/23):備品(有形固定資産)購入
図解財務3表(04/23):消耗品を購入
図解財務3表(05/23):チラシ代の支払い
図解財務3表(06/23):銀行から資金調達(運転資金)
図解財務3表(07/23):商品を購入(現預金支払)
図解財務3表(08/23):商品を販売(小切手受領)
図解財務3表(09/23):商品を購入(掛け仕入)
図解財務3表(10/23):商品を販売(掛け販売)
図解財務3表(11/23):買掛金の支払い
図解財務3表(12/23):売掛金の回収
図解財務3表(13/23):営業用車両を購入
図解財務3表(14/23):銀行から資金調達(設備資金)
図解財務3表(15/23):店舗を購入
図解財務3表(16/23):取引先への貸付
図解財務3表(17/23):銀行へ短期借入金を返済
図解財務3表(18/23):貸付金の利息の受取
図解財務3表(19/23):役員報酬の支払
図解財務3表(20/23):預り金(役員報酬分)の支払
図解財務3表(21/23):減価償却費と繰延資産償却の計上(決算整理)
図解財務3表(22/23):法人税を計上(決算整理)
図解財務3表(23/23):法人税を支払い(翌期)

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