【図解】「財務3表」の構造22 ~法人税を計上(決算整理)

法人税を計上(決算整理)

決算の結果、法人税が200万円と計算された


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決算手続きのひとつである、未払法人税の計上をみてみましょう。

取引概要

年度の利益を決算整理によって確定させた後に、最後に法人税等を算定します。

法人税等の等には、法人税のほかに法人住民税や法人事業税など含まれ、それぞれ細かく法人税法によって規定されています。

ここでは、簡単に税額が利益の約35%程度と仮定して、法人税の納付額が200だった場合の処理を確認します。

法人税の支払いは、決算日から起算して2ヶ月以内に納付しなければなりません。

従って、今期分の法人税等を未払債務として記録します。

Step1:仕訳

取引内容を簿記のルールに従って仕訳に変換すれば、負債の増加として右側に「未払法人税等200」、費用の増加として左側に「法人税等200」と記録します。

Step2:勘定科目ごとにその勘定に集計

法人税等勘定、未払法人税等勘定にそれぞれ仕訳内容を記録します。

Step3:勘定残高から残高試算表(T/B)を作成

残高試算表へその科目ごとの残高を記録します。勘定に集まった金額を集計し、その残高をT/Bに書き写すだけです。

Step4:三表の作成

T/BをB/SとP/Lに分解します。そして、キャッシュフロー計算書(C/S)を作成します。

間接法C/Sでは元々、税引前当期純利益から調整が始まるため調整済みですね。

直接法C/Sでは、今回は見積もり計上しただけですので、当然調整もありません。次回「No:23 前期の法人税を支払」で支払いをみていきましょう。

アニメーション(動く図解)で確認しましょう

法人税等 未払法人税 法人税等 未払法人税 法人税等 未払法人税

まとめ

・現金・預金は動いていないため、C/Sには何も影響を与えませんので、調整はありませんでした。

【動画】好きなところでStoooooop!

財務3表の構造をマスター~取引一覧~

  1. 会社の設立
  2. 設立費用の支払い
  3. パソコンを購入
  4. 消耗品を購入
  5. チラシ代の支払い
  6. 銀行から資金調達(運転資金)
  7. 商品を購入(現預金支払
  8. 商品を販売(小切手受領)
  9. 商品を購入(掛け仕入)
  10. 商品を販売(掛け販売
  11. 買掛金の支払い
  12. 売掛金の回収
  13. 営業用車両を購入
  14. 銀行から資金調達(設備資金
  15. 店舗を購入
  16. 取引先への貸付
  17. 銀行へ短期借入金を返済
  18. 貸付金の利息の受取
  19. 役員報酬の支払
  20. 預り金(役員報酬分)の支払
  21. 減価償却費と繰延資産償却の計上(決算整理)
  22. 法人税を計上(決算整理)
  23. 前期の法人税を支払
  24. 剰余金の配当・処分

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